Los clientes de la agencia de publicidad WISE. PROMO a menudo se preguntan cómo calcular correctamente los impuestos cuando realizan promociones. Esta pregunta no es fácil y realmente requiere un estudio cuidadoso del código fiscal ruso. Hemos intentado escribir un artículo que responda a la mayoría de estas preguntas. El artículo es una revisión de la legislación fiscal aplicada a las campañas publicitarias y está dedicado a las peculiaridades del cálculo del IRPF a la hora de emitir premios en el sorteo de premios. Se consideran ejemplos.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas al otorgar recompensas a los participantes en acciones
Según el Código Fiscal de la Federación Rusa, al registrar un premio en acciones, cada ganador debe pagar impuestos sobre los ingresos de las personas. caras. Hasta la fecha, la tasa impositiva es del 35 % del precio del premio si lo recibe un ciudadano de la Federación Rusa, o del 30 % si la recompensa la recibe un extranjero.
La fórmula actual para calcular el impuesto sobre la renta personal de un premio en un evento promocional con sorteo de premios para residentes de la Federación Rusa es la siguiente:
Impuesto sobre la renta personal=(Gana menos 4 mil rublos) X 0, 35
1. En el caso de que el premio sea inferior a cuatro mil
En el código fiscal, hay una deducción de impuestos por los premios recibidosun individuo, que es de 4'000 rublos. por año.
Si ganas a un costo de menos de cuatro mil rublos. No necesitará pagar impuestos sobre la renta, porque la deducción mencionada está vigente (párrafo 8, cláusula 28, artículo 217 del código fiscal de la Federación Rusa).
Para el organizador del evento promocional en esta opción:
- no es necesario calcular el impuesto sobre la renta personal de un individuo (cláusula 28, artículo 217 del código fiscal ruso);
- no es necesario enviar información sobre los ingresos de una persona a la oficina de impuestos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
Sin embargo, si las ganancias totales durante el año superan los 4000 rublos, deberá pagar el impuesto sobre la renta personal sobre el monto de las ganancias menos 4000 rublos, como siempre se hace con todos los premios por valor de más de 4000 rublos. (Artículo 2.).
2. En el caso de que el premio valga más de cuatro mil rublos
Según el Código Fiscal de la Federación Rusa, si el valor del premio supera los 4000 rublos, el destinatario deberá pagar el impuesto sobre la renta. El impuesto es del 35 % del equivalente en efectivo del regalo con una deducción de 4000 rublos para residentes de Rusia y del 30 % si el ganador es residente de cualquier otro país.
A menudo, los organizadores de la acción asumen la responsabilidad y pagan el impuesto sobre la renta personal por cada ganador. Sin embargo, en el caso de que, según los términos de la promoción, el organizador no asuma la función de agente fiscal, el impuesto sobre la renta de una persona física con un premio por valor de más de 4.000 rublos, el participante deberá pagar personalmente e informar esto al Servicio de Impuestos Federales.
Además, se consideran dos opciones: la primera, si el organizador de la acción no es un agente fiscal o,si es agente fiscal en bolsa.
Si el organizador de la campaña de marketing no es un agente fiscal
Organizador:
- proporciona al participante un certificado de ganancias (párrafo 3 del artículo 230 del Código Fiscal de Rusia);
- a más tardar a fines de enero del año siguiente al año de recibir el premio, envíe un certificado 2-NDFL al Servicio de Impuestos Federales, en el que conste que el impuesto sobre la renta no ha sido retenido (inciso 5, artículo 226 del Código Fiscal de Rusia).
Basándose en la solicitud del organizador de la acción, la inspección enviará un aviso sobre el impuesto sobre la renta de una persona física a los ganadores.
Ganador:
- a más tardar el 30 de abril, después del año del premio, envía una declaración en el formulario 3 del impuesto sobre la renta personal (párrafo 3 del artículo 228 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
- a más tardar el 15 de julio del año siguiente al año de recepción de las ganancias, paga el impuesto sobre la renta (cláusula 4 artículo 228 del código fiscal ruso), que es igual al 35% (cláusula 2 artículo 224 de la código fiscal de Rusia). Pero si el premio es para un no residente, los ingresos en efectivo de más de 4000 rublos se gravan a una tasa del 30% (cláusula 3, artículo 224 del código fiscal de Rusia). Este beneficio también debe declararse en su propia oficina de impuestos.
Si el promotor es agente fiscal
Normalmente, los organizadores de las promociones establecen el impuesto por adelantado, gracias a lo cual el ganador recibe íntegramente el premio en metálico y no se preocupa de pagar el impuesto, por lo que el organizador asume las funciones de agente fiscal y paga todos los impuestos necesarios para los participantes.
En este caso:
- el organizador deduce el impuesto sobre la renta de una persona dela cantidad de ingresos financieros es más de 4 mil rublos. (Cláusula 4, Artículo 226 del Código Fiscal Ruso);
- a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año de emisión de las ganancias, envía 2 impuestos sobre la renta personal al certificado fiscal que indica el beneficio del individuo. persona e impuesto (cláusula 2, artículo 2З0 del código fiscal ruso).
Si el organizador paga el impuesto por el ganador, debe hacerlo dentro de los 2 días.
Para pagar impuestos según el código fiscal de Rusia para un participante, se requerirán estos documentos:
- el acto de transferir el premio (si el premio no es dinero);
- copias o escaneos de cada página del pasaporte del ganador;
- SNILS
Considere un ejemplo:
¿Qué impuestos deberá pagar el organizador si el participante recibe un premio en efectivo por valor de 100 000 rublos?
Tenga en cuenta que el impuesto ciertamente debe retenerse del contribuyente y no tomarse de su propio presupuesto. Es por eso que el organizador a menudo aumenta deliberadamente el fondo de premios por el costo del impuesto: el premio en efectivo consiste, en primer lugar, en la parte que se le da al ganador mismo (en nuestro ejemplo, esto es 100,000 rublos), y además de esto, la parte condicional que el organizador paga al presupuesto en concepto de impuesto.
Al mismo tiempo, el organizador hace constar en las condiciones que asume las funciones de agente fiscal y tributará sobre la renta de una persona física para el ganador del sorteo.
Como resultado, el participante recibe 100.000 rublos "netos", es decir, después de pagar el impuesto sobre la renta personal.
Según la ley, las ganancias en la lotería para un residente de la Federación Rusa están sujetas a impuestosserá una tasa del 35% después de deducir 4'000 rublos. Para pagar el impuesto y entregar al ganador exactamente 100 000 rublos, el organizador debe declarar un fondo de premios de 151 692,31 rublos. Esta es la base imponible.
Entonces:
- El participante recibirá 100.000 rublos "limpios";
- De acuerdo con el código fiscal de Rusia, el organizador paga impuestos sobre la renta por un monto de 51692.31 p. (a una tasa del 35% de las ganancias, que en nuestro caso es igual a la base imponible, es decir, de 151.692,31 rublos)
Así, el organizador tiene que pagar más de la mitad del precio neto del premio recibido por el participante en concepto de IRPF si actúa como agente fiscal en la promoción y quiere salvar al ganador de pago de impuestos.
Caro, ¿no?
Escribamos fórmulas finales para el impuesto sobre la renta personal en una lotería publicitaria con un precio ganador de más de 4 mil rublos:
Para un ganador de un premio, un residente, si no usó la deducción de 4 mil rublos
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA PARA EL GANADOR=7/13 X (LIMPIEZA EN MANO - 4 mil rublos)
Para el ganador: un residente que utilizó la deducción de cuatro mil rublos IMPUESTO SOBRE LA RENTA INDIVIDUAL POR PARTICIPANTE=7/1Z X PREMIO NETO
Para el ganador - no residente
NDFL POR GANADOR=W/7PREMIO NETO
Esperamos que nuestro artículo haya respondido a sus preguntas sobre la fiscalidad de los premios en la publicidad.
El artículo fue elaborado por un especialista de la agencia de publicidad WISE. PROMO.
